الهيئة القومية للتأمين الاجتماعيصندوق العاملين بالقطاع الحكومي التنظيم والإدارة ــ تعليمات رقم 32 لسنة 1995
في شأن
المعالجة الحسابية لعمليات الاستبدال
ـــ
رئيس الصندوق بعد الاطلاع على قانون التأمين الاجتماعي الصادر بالقانون رقم 79 لسنة 1975 والقوانين المعدلة له ،
وعلى التعليمات رقم 27 لسنة 1991 في شأن الاجراءات المتبعة في عمليات الاستبدال وبناء على تقرير اللجنة المشكلة بالقرار رقم 120 لسنة 1993 والمعتمد من اللجنة الفنية الدائمة للنظام المحاسبى الموحد بالجهاز المركزى للمحاسبات والمبلغ للصندوق بكتاب الإدارة الأولى لمراقبة حسابات التأمين الاجتماعي بالجهاز المركزى للمحاسبات رقم 1798 بتاريخ 11/6/1995 0
ولصالح العمل 0 قـرر
مادة أولى : تتخذ الإجراءات المحاسبية الآتية بالنسبة للأعمال المتعلقة بالاستبدال :
أولا : عند الصرف لكل حالة استبدال على حده ( بالمركز الرئيسى والمناطق )0
1 ـ من حـ / 141 أقراض طويل الأجل استبدال معاشات بجملة الأقساط التي سيتم تحصيلها ( قيمة القسط الشهرى × مدة التقسيط بالشهر ) 0
إلي مذكورين
2 ـ حـ / 27331 الأرصدة الدائنة المتنوعة ( عائد استثمار عمليات الاستبدال )
وفقا للموضح بالجداول المرفقة 0
3 ـ حـ / 27332 أرصدة دائنة 0
لمقابلة حالات الوفاه للمستبدلين ( وفقا للموضح بالجداول المرفقة )0
4 ـ حـ / 141 اقراض طويل الاجل ( استبدال معاشات ) (أقساط محصلة مقدما من تاريخ قبول التقدير حتى نهاية الشهرين التاليين للصرف )0
5 ـ حـ / 2733 أرصدة دائنة ( بقيمة رسم الاستبدال المستقطع )0
6 ـ حـ / 182 بنك نشاط جارى ( بصافي المنصرف للمستبدل )0
العنصر ( 1) = مجموع العناصر 2 ، 3 ، 4 ، 5 ، 6
العناصر 4+5+6 = صافي رأسمال الاستبدال طبقا للجداول المرفقة 0
ثانيا : عند الوفاه ( بالمركز الرئيسى والمناطق ) :من حـ / 27332 أرصدة دائنة ( لمقابلة حالات الوفاه للمستبدلين )0إلي حـ / 141 اقراض طويل الأجل ( استبدال ) بالاستبعاد من جانب منه ( بقيمة الأقساط المتبقية اعتبارا من شهر الوفاه )0 ثالثا : عند رد الاستبدال وسداد باقى الأقساط دفعة واحدة ( بالمركز الرئيسى والمناطق )01 ـ من حـ / 27331 أرصدة دائنة متنوعة ( عائد استثمار عمليات الاستبدال ) (المتمم الحسابى ) 0
2 ـ من حـ / 182 بنك نشاط جارى أو من حـ / 1812 الخزينة ( بالقيمة الحالية للأقساط المتبقية وذلك وفقاً للجدول رقم (1) المرافق للقرار الوزارى رقم (84) لسنة 1986 الخاص برد الاستبدال )0
إلي حـ / 141 اقراض طويل الأجل (3) ( أقساط استبدال محصلة بقيمة جملة الأقساط المتبقية )0
" قيمة القسط الشهرى × عدد الشهور المتبقية " 0
العنصر رقم (1) = العنصر رقم (3) – العنصر رقم (2)0
رابعا : تتولى كافة المناطق والمكاتب التأمينية اجراء تسوية نظامية في نهاية كل سنة مالية (30/6 ) بنقل رصيد حـ / 27331 أرصدة دائنة متنوعة (عائد استثمار عمليات الاستبدال ) إلي الحسابات المركزية عن طريق حـ / جارى الهيئة (2636) وذلك بموجب القيد الآتى :
من حـ / 27331 أرصدة دائنة متنوعة ( عائد استثمار عمليات الاستبدال ) إلي حـ / جارى الهيئة 2636 ( على أن ترسل صورة من التسوية مع ميزان المراجعة عن شهر يونيو من كل عام )0
خامسا : تتولى الإدارة العامة للموازنة والحساب الختامى اجراء المعالجة المحاسبية اللازمة بتحميل كل سنة مالية ما يخصها من ريع الاستثمار الناتج عن عمليات الاستبدال0
مادة ثانية : يعمل بهذه التعليمات اعتباراً من 1/7/1995 0 رئيس الصندوقتحريرا في : 6/7/1995" حمدي عبد الغنى إبراهيم "
مثال عملى لعملية الاستبدال
---
بإفتراض أن قيمة الاستبدال جنيه واحد لمستبدل عمره ( 40 سنة ) لمدة ( 10 سنوات ) فإنه يتم إجراء القيد الاتى : قرش جنيه -- 120 من حـ / 141 إقراض طويل الاجل استبدال معاشات بجملة الأقساط التي سيتم تحصيلها (قيمة القسط الشهرى × مدة التقسيط بالشهر ) 0 قرش جنيه إلي مذكورين 18 24 حـ/ 27331 الأرصدة الدائنة المتنوعة ( عائد استثمار عمليات الاستبدال) وفقا للموضح بالجداول المرفقة 0 02 1 حـ/ 27332 أرصدة دائنة لمقابلة حالات الوفاه للمستبدلين ( وفقا للموضح بالجداول المرفقة )0 - 2 حـ/ 141 إقراض طويل الأجل (استبدال معاشات ) (أقساط محصلة مقدما من تاريخ قبول التقدير حتى نهاية الشهرين التاليين للصرف )0 - 2 حـ/ 2733 أرصدة دائنة ( بقيمة رسم الاستبدال المستقطع ) 0 80 90 حـ / 182 بنك نشاط جارى ( بصافي المنصرف للمستبدل )0 
