تعليمات رقم 3 لسنة 1993
بشأن
مراعاة الخصم والتسوية على بنود المصروفات
والحسابات الصحيحة
صادرة بتاريخ 21 /1 / 1993
سبق للهيئة أن أصدرت التعليمات المؤرخة 18/10/19925 والتى تتضمن إهم الملاحظات التى وردت بتقارير الجهاز المركزى للمحاسبات لدى فحص موازين المراجعة وخاصة بالمناطق التأمينية فى 30/6/1992 .
وتأكيداً من الهيئة عن تلافى أسباب هذه الملاحظات وعدم تكرار مثل هذه الأخطاء مستقبلا .
لذلك يتعين على السادة مديرى المناطق ونوابهم ومديرى الحسابات متابعه تنفيذ هذه التعليمات ومراجعة التسويات التى تمت خلال السنه المالية 92/1993 حتى تاريخه للتحقق من عدم تكرار هذه الأخطاء وإجراء التصويب اللازم خلال السنة المالية المذكورة ، والتنبيه على العاملين بالمنطقة بضرورة الخصم والتسوية على بنود المصروفات والحسابات الصحيحة وطبقاً لما يلى :
أولا : البنود والحسابات الواجب الخصم عليها عند الصرف :
... يراعى عند الخصم على بنود المصروفات ( ح/37 مصروفات تأمينية ) ما يلى :
[list=margin-top:0cm]
[*]
الفصل بين المستحقات التى قررها القانون رقم " 79 " لسنه 1975 ( عن الأجور الأساسية ) والمستحقات التى قررها القانون رقم " 47 " لسنه 1984 ( عن الأجور المتغيرة ) .[*]
الخصم على البند المختص المتفرغ من كل منهما وعدم الخلط بين بنود المصروفات المختلفة : [/list]
.. تعويض الدفعة الواحدة .. التعويض الإضافى .. المعاش الأساسى .. منحة الزواج .. منحة الوافاة .. مصاريف الجنازة ...
.. مكافأة نهاية الخدمة .. معاش الأجر المتغير ...
ويراعى فى هذا الشأن ما يلى :
( أ ) يتم الخصم على حساب تعويض الدفعة الواحدة بما يلى :
- قيمة التعويض المستحق نتيجة عدم استكمال المدة الموجبة لاستحقاق المعاش .
- قيمة التعويض المستحق عن المدد الزائدة عن المدد التى تعطى الحد الأقصى للمعاش .
( ب ) يتم على حساب التعويض الإضافى بقيمة التعويض المستحق فى حالتى العجز والوفاة .
( ج ) يتم الخصم على حـ / مافأة نهاية الخدمة بقيمـة المكافأة التى قررهـا القانون رقم " 47 " لسنه 1984
[list=margin-top:0cm]
[*]
الفصل بين المستحقات التأمينية التى يتحمل بقيمتها صندوق التأمين الاجتماعى والمستحقات التى تتحمل بها الخزانة العامة طبقا للقوانين الصادرة فى هذا الشأن .[*]
تستخدم الحسابات الآتية عند الخصم على حساب الخزانة العامة :[/list]
- حـ/ 373 مصروفات تأمينية ( إعانات ) وذلك الإعانات السابق تقريرها .
- وذلك فيما عدا الإعانه التى تقررت بالقانون رقم " 102 " لسنه 1987 - الجزء الخاص بالخزانة العامه والإعانه التى تقررت بالقانون رقم " 30 " لسنه 1992 – حيـث يتم الخصم بقيمتها على حـ / 26342 جارى خزانة حتى 30/6/1993 ثم يتم الخصم بقيمتها على حـ / 373 إعانات اعتبارا من 1/7/1993 حيث سيتم إدراج اعتماداتهما بموازنة الهيئة للسنة المالية 93/1994 .
- حـ / 26342 جارى خزانة – وذلك بقيمة غلاء المعيشة والزيادات المقررة بمقتضى قوانين وقرارات والمعاشات الاستثنائية وإعانة التهجير والمنح .
الصرف والتسوية خصما على الحسابات الأخرى :
- حـ / 14 إقراض طويل الأجل :
ويتم الخصم على الحساب المذكور بقيمة رؤوس أموال الاستبدال المنصرفة . ويراعى فى هذا الشأن عدم تجاوز الاعتمادات المقررة لكل منطقة – وكذلك عدم المغالاة فى طلب الاعتمادات لأن ذلك يحجب الاعتمادات اللازمة لمناطق أخرى هى فى حاجة إليها .
- حـ / 164 مدينو إيرادات تأمينية :
وهو الحساب الوسيط لحساب " 46 " إيرادات تأمينية ويتم الخصم عليه بقيمة الإيرادات التأمينية التى استحقت ولم تحصل بعد ( اشتراكات الإعارات ) التى ينتج بها مطالبات عند تسوية المستحقات التأمينية طبقاً للتعليمات رقم " 48 " لسنه 1991 .
- حـ / 172 أرصدة مدينه :
وفيما يلى أهم نوعيات هذا الحساب :
( أ ) حـ / 172 أرصدة مدينه طرف أشخاص :
ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المطالبات التى يتم فتحها وتجرى بشأنها القيود المحاسبية الآتية :
............. من حـ / 172 أرصدة مدينه طرف أشخاص
مطالبة رقم ........ باسم
..... .... ( بالاستبعاد ) من بنود المصروفات المختصة
........... أو إلى حـ / 444 إيرادات سنوات سابقة
( وفقا لسنه الاستحقاق )
........... إلى حـ / جارى الخزانه ( بقيمة نصيب الخزانة )
( ب ) حـ / 172 أرصدة مدينه طرف هيئة البريد :
ويتم الخصم على هذا الحساب بقيمة المعاشات التى تصرف بإقرارات من هيئة البريد على النحو الوارد بالتعليمات رقم " 28 " لسنه 1981
( ج ) حـ / 172 أرصدة مدينه طرف بنك ناصر الاجتماعى :
ويتم الخصم على هذا الحساب بقيمة الأقساط التى تسددت إلى بنك ناصر الاجتماعى عند تسويه المعاشات المرتدة إلى بنودها .
ثانيا : الالتزام بقاعدة الاستحقاق التى أوجبها النظام المحاسبى الموحد ، وتتلخص أهم التطبيقات العملية لذلك فيما يلى :
[list=margin-top:0cm]
[*]
الخصم على حـ / 37 مصروفات تأمينية بقيمة المستحقات التأمينية عن السنة المالية الحالية .[*]
الخصم عل حـ / 365 مصروفات سنوات سابقة بقيمة المستحقات التأمينية المستحقة عن سنوات سابقة [*]
الخصم على حـ / 172 مصروفات مقبلة بقيمة المستحقات التأمينية عن سنوات مقبلة 0 [*]
الخصم بكامل قيمة المستحقات التأمينية على بنود المصروفات التأمينية مقابل التعلية بحسابى :[/list]
26512 داتنو مصروفات تأمينية ( قانون " 79 " لسنه 1975 )
26513 داتنو مصروفات تأمينية ( قانون " 47 " لسنه 1984 )
وذلك فى حالة عدم استيفاء بعض المستندات ولا يكتفى بالإيقاف بالملفات ,
[list=margin-top:0cm]
[*]
الالتزام التام بحساب تكلفة الملفات التى ترد إلى المنطقة حتى 31/7 من كل عام ويكون تاريخ ترك الخدمة بالنسبة لها حتى 30/6 السابق عليه طبقا للتعليمات رقم " 11 " لسنه 1986 مع تكليف إجهزة التفتيش بالمناطق بسرعة متابعه إنجاز مثل هذه الملفات بالجهات الإدارية وموافاة المناطق بها قبل 31/7 طبقا للكتاب الدورى رقم " 11 لسنه 1985 .[/list]
ثالثا : تخفيض أرصدة الحسابات المدينة والدائنة :
يتعين تخفيض أرصدة الحسابات المدينة والدائنة بصفة فورية ومنتظمة على النحو الآتى :
1. حـ / 172 أرصدة مدينه طرف أشخاص
يتعين تخفيض رصيد هذا الحساب بما يتم سداده نقدا أو بشيكات أو عن طريق الخصم من المعاش تحت كود ( 9) .
كما يتعين متابعة أرصدة الحساب المذكور واتخاذ الإجراءات القانونية اللازمة بالنسبة للمطالبات المتوقفة عن السداد مع اتخاذ إجراءات التجاوز عن الديون التى يتعذر تحصيلها وفقا للضوابط الواردة باللائحة المالية .
كما تطبق التعليمات رقم " 33 " لسنه 1991 بالنسبة للمطالبات طرف أفراد تابعين تأمينيا للتأمينات الاجتماعية ومتوقفة عن السداد .
2. حـ / 172 أرصدة مدينه طرف هيئة البريد :
يتعين تخفيض رصيد هذا الحساب فور ورود طبعه المعاشات المرتدة من إدارة الحسابات المركزية بعد التحقق من ارتداد المعاش .
- وفى حالة عدم ارتداده يتم الاتصال بمكتب البريد المختص لاسترداد هذا المعاش – وفى حالة تكرار الصرف تجرى التسوية اللازمة بالخصم على حـ / 172 أرصدة مدينه طرف أشخاص مقابل إقفال حـ / 172 أرصدة مدينه طرف هيئة البريد مع اتخاذ إجراءات التحصيل الفورية وإحالة الموضوع إلى التحقيق .
3 . حـ / 172 أرصدة مدينه طرف بنك ناصر الاجتماعى :
يتعين تخفيض رصيد هذا الحساب وفقا لما يلى :
- عند إعادة صرف المعاش يخصم منه قيمه القسط ويسدد للحساب المذكور .
- الأقساط التى تسدد إلى البنك المذكور بعد الوفاة يتم مطالبة البنك بقيمتها وعند سدادها يتم اقفال
الحساب المذكور .
- الأقساط التى يتوقف البنك عن سدادها رغم تكرار المطالبه بهـا - تخصم مـن مستحقات البنك لدى المنطقة وفـى حالة عدم كفايتها تطبق بشأنهـا التعليمات رقـم " 35 " لسنه 1991 ، " 52 " لسنه 1991
4. حـ ـ / 26511 شيكات مرتدة :
يتعين تخفيض رصيد هذا الحساب بقيمة الشيكات التى انقضى أكثر من سنه على تعليتها بالحساب
المذكور وفقا للمادة " 66 "من اللائحة المالية للهيئة
5 . حـ / 26511 معاشات مرتدة :
يتعين تخفيض رصيد هذا الحساب بتسوية المعاشات المرتدة إلى بنودها أولا بأول وقبل نهاية السنه
المالية طبقاً للتعليمات رقم " 28 " لسنه 1991 .
6 . 26512 داتنو مصروفات تأمينية ( ق " 79 " لسنه 1975 )
26513 داتنو مصروفات تأمينية ( ق " 47 " لسنه 1984 )
يتعين تخفيض رصيد هذين الحسابين بالاتصال والمتابعه المستمرة مع المستحقين لسرعة تقديم مستندات الصرف .
ويراعى عند الصرف للمستحقين السحب من هذين الحسابين وعدم الخصم على بنود المصروفات لأن ذلك يؤدى إلى تكرار الخصم على بنود المصروفات وبقاء المبالغ المعلاة لهذين الحسابين دون تسوية .
7 . حـ / 2733 كود (9)
يتعين تخفيض رصيد هذا الحساب وتخفيض رصيد حـ / 172 أرصدة مدينه طرف أشخاص بقيمة الأقساط المعلاة بالحساب المذكور سدادا لمطالبات طرف أفراد وذلك بصفة فورية ومنتظمة
رابعا : ضبط حساب البنك وبواقى الشيكات التى لم تصرف :
يتعين ضبط حساب البنك وإعداد مذكرة التسوية شهريا فى المواعيد المقررة مع مراعاة مايلى :
[list=margin-top:0cm]
[*]
تسجيل بواقى الشيكات شهريا بسجلات " 56 " مستقلة على النحو الوارد بكتابى السيد الاستاذ / نائب رئيس مجلس الإدارة للشئون المالية والإدارية المؤرخين 15/11/1992 ،[*]
يتم الاتصال بالجهات الإدارية المسحوب باسمها شيكات ظاهرة بالبواقى للتعرف على أسباب عدم تقديمها للصرف وذلك قبل تطبيق المادة " 717 " من اللائحة المالية للميزانية والحسابات بشأنها [/list]
خامسا :
يعتبر السادة مديرو المناطق ونوابهم ومديرى الحسابات مسئولين ماليا وإداريا عن تنفيذ هذه التعليمات . . وعلى أن يتولى السادة رؤساء الإدارات المركزية متابعة تنفيذها وعرض الموقف بالنسبة لكل منطقة على حدة لاتخاذ ما يلزم من إجراءات مناسبة بالنسبة للمناطق المختلفة .
تحريرا فى : 21 /1/1993 رئيس مجلس الادارة ( ليلى محمد الوزيرى )
