الهيئة القومية للتأمين الاجتماعى
صندوق العاملين بالقطاع الحكومى
التنظيم والإدارة
تعليمات رقم 41 لسنة 1997
فى شأن
المعالجة الحسابية لعمليات رد الاستبدال
رئيس الصندوق
بعد الاطلاع على قانون التأمين الاجتماعى الصادر بالقانون رقم " 79 " لسنة 1975 والقوانين المعدلة له ،
وعلى القانون رقم " 32 " لسنة 1995 فى شأن المعالجة الحسابية لعمليات الاستبدال ،
وعلى تقرير الجهاز المركزى للمحاسبات رقم " 2168 " المؤرخ 21/8/1997 من ملاحظات لدى مراجعة حـ / 14 أقراض طويل الأجل ببعض المناطق ،
وعلى مذكرة الإدارة العامة للموازنة والحسابات الختامية المؤرخة 21/9/1997
وبناء على ما عرضه السيد / رئيس الإدارة المركزية للشئون المالية وموافقة السيد / رئيس قطاع الشئون المالية والإدارية ،
ولصالح العمل .
قـــــرر
ماده أولى: على جميع أجهزة الحسابات بالمركز الرئيسى والمناطق والمكاتب التأمينية ضرورة تنفيذ التعليمات رقم " 32 " لسنة 1995 بشأن المعالجة المحاسبية لعمليات الاستبدال مع مراعاة إجراء المعالجة المحاسبية التالية :
عند رد الاستبدال أو حساب القيمة الحالية لأقساط الاستبدال فى حالات الاستبدال الجديدة :
أولا : فى حالة رد الاستبدالات التى تم صرف رأسمالها قبل 1/7/1995 :
تجرى القيود المحاسبية التالية بمعرفة أقسام الحسابات المختصة .
1. من حـ / 365 مصروفات سنوات سابقة
2. من حـ / 182 بنك نشاط جارى
أو من حـ / 1812 الخزينة
( بالقيمة الحالية للأقساط المتبقية )
3. إلى حـ / 141 أقراض طويل الأجل
بقيمة الأقساط المتبقية " قيمة القسط الشهرى " × عدد الشهور المتبقية
" العنصر رقم (1) = العنصر رقم (3) ــ العنصر رقم (2) "
ثانيا : فى حالة صرف استبدال جديد ومازال على المستبدل أقساط استبدال قديم :
يتم إجراء القيد المحاسبى التالى بالفرق بين القيمة التاريخية للأقساط المتبقية عن الاستبدال السابق وبين القيمة الحالية لها والتى يتم استنزالها من رأسمال الاستبدال الجديد :
من حـ / 365 مصروفات سنوات سابقة
إذا كان الاستبدال القديم تم قبل 1/7/1995
أو من حـ / 27331 أرصدة دائنة متنوعة ( عائد استثمار عمليات الاستبدال ) .
إذا كان الاستبدال القديم تم بعد 1/7/1995
إلى حـ / 141 أقراض طويل الأجل .
( تسوية الفرق بين الرصيد المتبقى للاستبدال القديم وبين القيمة الحالية له والتى يتم استنزالها من راسمال الاستبدال الجديد ) .
ماده ثانية: يعمل بهذه التعليمات اعتبارا من 8/10/1997 .
تحريرا فى 9/10/1997
رئيس الصندوق
( حمدى عبد الغنى إبراهيم )
